中(zhōng)華人民共和國主席令 
第六十三号 
《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》已由中(zhōng)華人民共和國第十屆全國人民代表大(dà)會第五次會議于2007年3月16日通過，現予公布，自2008年1月1日起施行。  
中(zhōng)華人民共和國主席胡錦濤 
2007年3月16日 
中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法 
（2007年3月16日第十屆全國人民代表大(dà)會第五次會議通過） 

目錄  
第一(yī)章 總則  
第二章 應納稅所得額  
第三章 應納稅額  
第四章 稅收優惠  
第五章 源泉扣繳  
第六章 特别納稅調整  
第七章 征收管理  
第八章 附則 


第一(yī)章 總則 
第一(yī)條 在中(zhōng)華人民共和國境内，企業和其他取得收入的組織（以下(xià)統稱企業）爲企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。  
個人獨資(zī)企業、合夥企業不适用本法。  
第二條 企業分(fēn)爲居民企業和非居民企業。  
本法所稱居民企業，是指依法在中(zhōng)國境内成立，或者依照外(wài)國(地區)法律成立但實際管理機構在中(zhōng)國境内的企業。  
本法所稱非居民企業，是指依照外(wài)國（地區）法律成立且實際管理機構不在中(zhōng)國境内，但在中(zhōng)國境内設立機構、場所的，或者在中(zhōng)國境内未設立機構、場所，但有來源于中(zhōng)國境内所得的企業。  
第三條 居民企業應當就其來源于中(zhōng)國境内、境外(wài)的所得繳納企業所得稅。  
非居民企業在中(zhōng)國境内設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中(zhōng)國境内的所得，以及發生(shēng)在中(zhōng)國境外(wài)但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。  
非居民企業在中(zhōng)國境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中(zhōng)國境内的所得繳納企業所得稅。  
第四條 企業所得稅的稅率爲25%。  
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，适用稅率爲20%。  
第二章 應納稅所得額 
第五條 企業每一(yī)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，爲應納稅所得額。  
第六條 企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，爲收入總額。包括：  
（一(yī)）銷售貨物(wù)收入；  
（二）提供勞務收入；  
（三）轉讓财産收入；  
（四）股息、紅利等權益性投資(zī)收益；  
（五）利息收入；  
（六）租金收入；  
（七）特許權使用費(fèi)收入；  
（八）接受捐贈收入；  
（九）其他收入。  
第七條 收入總額中(zhōng)的下(xià)列收入爲不征稅收入：  
（一(yī)）财政撥款；  
（二）依法收取并納入财政管理的行政事業性收費(fèi)、政府性基金；  
（三）國務院規定的其他不征稅收入。  
第八條 企業實際發生(shēng)的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。  
第九條 企業發生(shēng)的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除。  
第十條 在計算應納稅所得額時，下(xià)列支出不得扣除：  
（一(yī)）向投資(zī)者支付的股息、紅利等權益性投資(zī)收益款項；  
（二）企業所得稅稅款；  
（三）稅收滞納金；  
（四）罰金、罰款和被沒收财物(wù)的損失；  
（五）本法第九條規定以外(wài)的捐贈支出；  
（六）贊助支出；  
（七）未經核定的準備金支出； 
（八）與取得收入無關的其他支出。  
第十一(yī)條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資(zī)産折舊(jiù)，準予扣除。  
下(xià)列固定資(zī)産不得計算折舊(jiù)扣除：  
（一(yī)）房屋、建築物(wù)以外(wài)未投入使用的固定資(zī)産；  
（二）以經營租賃方式租入的固定資(zī)産；  
（三）以融資(zī)租賃方式租出的固定資(zī)産；  
（四）已足額提取折舊(jiù)仍繼續使用的固定資(zī)産；  
（五）與經營活動無關的固定資(zī)産；  
（六）單獨估價作爲固定資(zī)産入賬的土地；  
（七）其他不得計算折舊(jiù)扣除的固定資(zī)産。  
第十二條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資(zī)産攤銷費(fèi)用，準予扣除。  
下(xià)列無形資(zī)産不得計算攤銷費(fèi)用扣除：  
（一(yī)）自行開(kāi)發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資(zī)産；  
（二）自創商(shāng)譽；  
（三）與經營活動無關的無形資(zī)産；  
（四）其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資(zī)産。  
第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生(shēng)的下(xià)列支出作爲長期待攤費(fèi)用，按照規定攤銷的，準予扣： 
（一(yī)）已足額提取折舊(jiù)的固定資(zī)産的改建支出；